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發布時間:2023-11-02 12:35
內部審計職能的表現對企業的發展至關重要??陀^評估風險,分析和評估流程和系統的效率,對尚未發現的問題進行抽查,確保各部門協調一致并實現業務目標,這些都是審計人員實現增值的主要途徑。
內部審計師審查和評估業務文檔、工作流程、系統和流程。他們分析業務文件和財務文件。作為內部審計的一部分,審計團隊會確定合規性等問題,進行風險評估,調查內部或外部欺詐行為,有時還會發現財務報告數據中的不準確之處。審計團隊的主要目標是成為公司其他部門有價值的業務合作伙伴。
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內部審計是一種獨立、客觀的咨詢活動,在組織的第三線進行。內部審計的核心是對組織的內部系統、流程和程序進行公正的評估。內部審計的目的是為公司運營提供獨立保證。內部審計通過嚴謹的方法和對內部控制的有效性、風險管理和合規性以及與業務目標的一致性的客觀看法,幫助團隊實現其目標。內部審計的重點領域包括運營風險、環境合規性、程序效率、系統有效性、欺詐管理、健康與安全合規性以及監管合規性。
內部審計至關重要,不容忽視。內部審計師活躍在醫療保健、技術、教育和政府等多個領域。所有行業都受益于內部審計團隊定期審查業務流程,以提高風險和控制的有效性,發現潛在問題和/或確定提高效率和改進的新機遇?;谟行У娘L險評估流程和經批準的審計計劃,各組織應將內部審計視為正常、持續的業務流程。無論是全面評估還是僅對組織的一個領域進行審計,內部審計的主要目的都是為組織的風險、控制和業務流程的有效性提供獨立保證。
雖然內部審計和外部審計的目標相似,都是對組織的某個方面進行分析,從而提出審計意見,但這兩種類型的審計還是有明顯區別的。
在內部審計中,由內部審計師(內部、外部或簽約)組成的團隊代表組織進行審計,以增加價值和提高組織績效。內部審計團隊由審計經理領導,審計經理通常在行政上向管理層(通常是首席財務官)匯報工作,但會直接向組織董事會的審計委員會匯報,從而保持獨立性。內部審計師遵循內部審計師協會制定的標準,通常擁有注冊內部審計師或 ISACA 注冊信息安全審計師的頭銜。
在外部審計中,公司聘請外部審計公司對財務報表進行外部審計,并就審計結果發表意見。 外部審計團隊的成員是為不同客戶指定的,客戶將其稱為外部審計師。外部審計還可能受到人員配置要求的限制,如審計師資格要求。內部審計的結果由管理層用于改進運營、流程或其他事項,而外部審計的結果則由外部投資者使用。
大多數審計通常與風險和內部控制的有效性有關,但內部審計也會對合規、環境、安全和技術、績效、財務、運營控制以及管理層要求的特殊項目和研究等關鍵領域進行分析。審計服務還可能涉及員工安全。
1.合規性審計
合規性審計對適用法律、政策和程序的合規性進行評估。根據企業所處行業的不同,不遵守這些法律可能會導致罰款或訴訟,其結果可能會對企業的財務產生重大影響(當今企業必須遵守的法規包括美國《反海外腐敗法》和歐洲《通用數據保護條例》的要求)。合規性審計可以評估控制流程和整體工具以及控制環境的有效性。
2.環境審計
這些審計可評估公司的活動和運營如何影響環境,還可評估組織在多大程度上遵守了環境法和相關監管要求。隨著越來越多的董事會、個人投資者和消費者關注公司的 ESG(環境、社會和治理)資質,這一領域應成為企業內部審計團隊的重點關注對象。
3.安全和技術審計
安全和技術審計對企業的 IT 系統和底層基礎設施進行評估,以評估數據和信息或知識產權的有效性和/或安全性。這些審計通常包括對 IT 控制的評估,以及對變更管理和系統備份與恢復流程的分析。
4.管理審計
這些審查評估公司是否達到了內部目標,是否能夠實現關鍵績效指標和管理層設定的其他目標。如果團隊沒有達到目標,績效審計可能會發現導致成本上升或分散和阻礙團隊績效的潛在問題。
5.財務審計
這些審計可能是為了核實或重新計算與整體運營、預算、資產或特定項目有關的內部財務報表。還可以對公司賬單、支出或報銷的準確性進行核實。
內部審計流程以《內部審計章程》為指導,該章程規定了內部審計在組織中的目的、任務、責任和作用。內部審計師遵循內部審計師協會 (IIA) 制定的國際專業實務框架 (IPPF) 標準。
內部審計職能部門進行風險評估,以識別潛在的高風險并確定優先次序,重點關注需要審計的最重要活動。在風險評估的基礎上,制定控制計劃,即需要執行的控制措施清單。在審計過程中,審計小組確定審計范圍并開展實地工作,包括了解現有程序和與之相關的風險,以確定要開展的審計活動的目標。所有這些活動結束后,審計小組應編寫正式的審計報告,并將報告提交給各級管理層、最高管理層和審計委員會。最后,對所有審計建議和管理層糾正行動計劃進行跟進,以確保計劃得到落實。在為自己的團隊或項目制定框架時,不妨跳出自己的組織,向已采取類似行動和措施的組織學習。
1.成立內部審計小組
首先要建立一個內部審計團隊。內部審計團隊的候選人應具備較強的分析和批判性思維能力,以及良好的溝通能力,既能接收信息,也能分享信息。審計人員應公正、客觀、細心、善于合作、有職業道德、善于分析、具有出色的綜合能力和溝通技巧。注重細節非常重要,因為審計人員需要花費大量時間檢查復雜的數據。他們需要能夠發現大多數人會忽略的事情。內部審計對于積極進取的人來說也是一個很好的職業,因為盡管他們在項目團隊中工作,但大部分工作通常都是他們自己完成的。
2.風險評估和審計規劃
內部審計人員首先要進行風險評估(至少每年一次),即確定審計目標群體,根據各種風險因素對審計目標群體進行排序或打分,并選擇納入審計計劃的審計領域。它定義了審計的所有要求、目標和時間安排,以及團隊成員的角色和責任。通常情況下,審計開始時會召開啟動會議,隨后會有一系列檢查點,以便在整個過程中進行溝通。
3.審計范圍和實地工作
確定審計范圍的過程有助于內部審計團隊與被審計機構之間就審計目的和范圍達成一致。審計人員可以從間接評估技術入手,如審查團隊手冊、政策和其他現有文件。實地工作還可能包括實況調查、觀察或各種類型的分析。一些分析可能是有針對性的,而另一些分析則可能基于抽樣方法來測試不同的控制和系統。
在項目實施過程中可能會出現新的信息,這就需要根據這些信息對原有的控制措施或項目范圍進行調整。在這一階段,檢查員應特別注意收集可為審計結果提供信息或調整審計方向的資料。實地審計人員應傾聽實際說了些什么--在某些情況下是沒說什么--然后深入這些領域。根據所做的工作,內部審計可以確定審計問題或審計發現。一旦審計發現得到確認,內部審計團隊就會與被審計單位分享這些發現和建議,并努力找出解決缺陷的方法。這些發現最終會納入審計報告。
4.審計結果報告
內部審計小組的主要成果是一份正式報告,之前可能會有一份初步的臨時報告。初步報告可能包含審計組認為管理層需要立即了解的敏感信息或熱點信息。有時,審計小組會向管理層發送最終報告的草稿,以便管理層就擬納入最終報告的審計結果提供補充信息或相關意見。最終報告包含審計程序和技術的摘要、審計發現的描述以及改進建議。最終報告通常包括建議的修改和后續流程,并可能以這種格式或縮短格式提交給董事會的審計委員會。
5.后續行動
經過一段時間后,內部審計通常會采取以下步驟,以確保審計發現的相關建議得到落實或解決。
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